En este artículo analizaremos en profundidad para qué sirve el modelo 390 y como se relaciona con las facturas, cómo se cumplimenta, quién está obligado a presentarlo, qué facturas se incluyen y cómo afecta la digitalización y el uso de software como Facturalia.
El cierre del ejercicio fiscal es uno de los momentos clave para autónomos, pymes y empresas.
Aunque a lo largo del año se presentan diferentes modelos relacionados con el IVA —como el 303 trimestral—, existe un documento que resume toda la actividad del ejercicio: el modelo 390.
Este modelo, directamente relacionado con la facturación, es fundamental para cuadrar, consolidar y declarar los datos anuales de IVA ante la Agencia Tributaria.
Entender qué es, cómo funciona y cuál es la relación entre el modelo 390 facturas es imprescindible para no cometer errores, evitar discrepancias con Hacienda y mantener una contabilidad rigurosa.
Índice
Qué es el modelo 390
El modelo 390 es una declaración informativa anual del IVA que recoge un resumen de todas las operaciones realizadas durante el ejercicio fiscal.
A diferencia de los modelos trimestrales, no supone un pago adicional, sino que consolida los datos ya declarados a lo largo del año.
En otras palabras:
- El modelo 303 declara el IVA mes a mes o trimestre a trimestre.
- El modelo 390 resume todo lo declarado en los 303 del año.
Es un documento obligatorio para la mayoría de actividades económicas y sirve para comprobar que todo lo declarado en los modelos trimestrales coincide con el resumen anual.
Para qué sirve el modelo 390
El modelo 390 tiene varios objetivos clave:
- Consolidar la información anual del IVA. Permite unificar en un solo documento todas las operaciones del ejercicio.
- Facilitar las comprobaciones de Hacienda. Con el 390, Hacienda contrasta:
- IVA repercutido total.
- IVA soportado total.
- Operaciones interiores.
- Operaciones intracomunitarias.
- Adquisiciones de bienes y servicios.
- Regímenes especiales.
- Detectar discrepancias. Si los datos del 390 no coinciden con los 303, Hacienda puede emitir un requerimiento.
- Dejar constancia de actividades específicas. Como:
- Inversión del sujeto pasivo.
- Regímenes especiales.
- Actividades diferenciadas.
- Ordenar y cerrar el ejercicio fiscal. Supone el cierre administrativo del IVA anual.
Relación entre el modelo 390 y las facturas
La relación entre el modelo 390 facturas es directa e inseparable.
El modelo 390 se elabora precisamente a partir de las facturas emitidas y recibidas durante el ejercicio.
Su función es consolidar y resumir todos los datos generados por la facturación.
Esta relación puede resumirse en cinco puntos:
Las facturas determinan el IVA repercutido
Todas las facturas emitidas generan IVA que debe declararse en el 303 y consolidarse en el 390.
Ejemplo:
Factura de 1.000 € + 21% IVA → 210 € de IVA repercutido.
Las facturas recibidas determinan el IVA soportado
El IVA soportado también procede de las facturas que paga el autónomo o empresa.
Ejemplo:
Factura de proveedor de 500 € + IVA de 105 € → IVA soportado de 105 €.
El 390 debe reflejar todas las operaciones del año
Por lo que es imprescindible que todas las facturas estén:
- registradas,
- numeradas correctamente,
- contabilizadas en su trimestre correspondiente.
Las operaciones intracomunitarias dependen del tipo de factura
Tanto la compra como la venta entre países UE deben aparecer en casillas específicas del 390.
Las rectificaciones de facturas afectan al resumen anual
Las facturas rectificativas deben incluirse y ajustarse en el 390.
Si el registro de facturas es incorrecto, el 390 saldrá mal.
Quién está obligado a presentar el modelo 390
Deben presentarlo:
- Autónomos en régimen general de IVA.
- Pymes y sociedades en régimen general.
- Autónomos que realicen actividades con inversión del sujeto pasivo.
- Cualquier empresa que presente el modelo 303 trimestral o mensual (salvo excepciones).
- Quién NO está obligado a presentarlo
No deben presentarlo:
- Autónomos que solo hacen actividades en régimen simplificado. Siempre que no tengan actividades en recargo de equivalencia o alquileres sujetos a IVA.
- Empresas en SII (Suministro Inmediato de Información). Como grandes empresas o grupos de IVA.
- Quienes marquen la casilla de declaración simplificada en el modelo 303. En algunos casos muy concretos, el 303 ya actúa como resumen anual.
Información que contiene el modelo 390
El 390 es un resumen extenso con diferentes apartados. Los más importantes son:
Datos identificativos
- NIF
- Nombre o razón social
- Actividad económica
- Epígrafe IAE
Resumen de operaciones del ejercicio
Incluye:
- IVA repercutido total.
- IVA soportado total.
- Tipos impositivos utilizados.
- Bases imponibles por cada tipo.
Actividades diferenciadas
Cuando un autónomo o empresa tiene varias actividades con IVA distinto.
Operaciones intracomunitarias
Facturas que implican inversión del sujeto pasivo o adquisición intracomunitaria.
Exportaciones y operaciones no sujetas
Importante para negocios online, dropshipping o servicios internacionales.
Resultado de las declaraciones periódicas
El modelo incluye:
- Totales del 303 anual,
- Sumas de bases y cuotas,
- Ajustes si fueran necesarios.
Regularizaciones de bienes de inversión
Para aquellos bienes que se amortizan con IVA.
Cómo se relaciona Facturalia con el modelo 390 y las facturas
Un software moderno como Facturalia facilita enormemente la elaboración del 390 porque:
- Organiza todas las facturas automáticamente. Emitidas y recibidas, clasificadas por fecha, tipo y estado.
- Calcula bases e IVA de forma automática. Reduciendo errores manuales.
- Permite exportar los libros de IVA. Listos para la asesoría o para contrastar con Hacienda.
- Se integra con tu banco. Facilitando verificar qué facturas han sido pagadas o cobradas.
- Genera informes anuales de facturación. Con totales y desglose por trimestres.
- Está preparado para VeriFactu. Garantiza integridad y trazabilidad, evitando discrepancias entre facturas y declaraciones.
Errores frecuentes en el modelo 390 relacionados con facturas
Algunos errores comunes que afectan el modelo 390 incluyen:
- Facturas duplicadas. Generan un IVA repercutido o soportado incorrecto.
- Facturas con numeración incorrecta. Pueden despertar alertas en Hacienda.
- Facturas emitidas en un trimestre pero contabilizadas en otro. Afecta el total anual consolidado.
- Olvidar registrar gastos. Reduce el IVA soportado declarado.
- Incluir tickets en lugar de facturas completas. Los tickets no permiten deducir IVA en la mayoría de los casos.
- Errores en facturas intracomunitarias. Aplicación incorrecta de inversión del sujeto pasivo.
- No incluir rectificativas. Puede descuadrar el IVA anual.
- Declarar operaciones no sujetas de manera incorrecta. Muy común en negocios digitales.
Consecuencias de presentar mal el modelo 390
Las principales consecuencias de errores en el 390 incluyen:
- Requerimientos de Hacienda. Solicitando aclaraciones o documentación adicional.
- Sanciones económicas. En casos de discrepancias graves o repetidas.
- Imposibilidad de cerrar correctamente el ejercicio
- Desajustes entre los modelos trimestrales y el resumen anual
Estos problemas pueden evitarse llevando un buen control de facturas con un software fiable.
Pasos para preparar el modelo 390 usando tus facturas
Aquí tienes un proceso práctico:
- Reúne todas las facturas del ejercicio. Emitidas y recibidas.
- Clasifícalas por trimestre. Como exige el modelo 303.
- Revisa bases imponibles y tipos de IVA. Comprobando que coincidan con los 303 presentados.
- Detecta facturas sin contabilizar. Especialmente gastos pequeños.
- Comprueba operaciones internacionales. Para verificar que están correctamente contabilizadas.
- Calcula totales y compáralos con tus 303. El 390 debe coincidir.
- Revisa rectificativas. Asegúrate de que se han incluido adecuadamente.
Cómo te ayuda Facturalia a evitar errores en el 390
Facturalia minimiza el riesgo de errores porque:
- Agrupa todas tus facturas por año y trimestre.
- Calcula automáticamente bases e IVA.
- Distingue operaciones nacionales, intracomunitarias y extracomunitarias.
- Permite generar informes exactos para tu asesor.
- Controla la numeración y evita duplicados.
- Se integra con tiendas online y CRM si lo necesitas.
- Ofrece trazabilidad compatible con VeriFactu.
De esta forma, preparar el modelo 390 se convierte en una tarea rápida y segura.
Conclusión Qué es el modelo 390 y su relación con facturas
El modelo 390 facturas es una herramienta esencial en el cierre fiscal anual de cualquier autónomo o empresa sujeta a IVA.
Aunque no suponga un pago adicional, sí requiere una total coherencia con la facturación del año, por lo que es imprescindible llevar un buen control de tus facturas emitidas y recibidas.
La mejor forma de evitar errores y discrepancias es utilizar un software como Facturalia, que automatiza la gestión, calcula impuestos correctamente y permite disponer de informes sólidos para presentar el 390 sin complicaciones.
