El modelo 347 es una declaración informativa que permite a la Agencia Tributaria conocer determinadas operaciones realizadas entre empresas, autónomos y otras personas o entidades durante el año natural. Una de las dudas más frecuentes al prepararlo es saber exactamente qué facturas y operaciones deben tenerse en cuenta y cuáles quedan fuera de esta obligación.
Identificar correctamente las facturas del modelo 347 dentro de la contabilidad empresarial es importante para evitar diferencias entre la información declarada por clientes y proveedores. No se trata simplemente de seleccionar todas las facturas emitidas o recibidas durante el ejercicio. Hay que comprobar el importe acumulado de las operaciones con cada persona o entidad y analizar si esas operaciones ya se encuentran informadas a la Administración mediante otras declaraciones específicas.
Una gestión ordenada de la facturación durante todo el año simplifica considerablemente este proceso.
Índice
Qué es el modelo 347
El modelo 347 es la declaración anual de operaciones con terceras personas. Tiene carácter informativo, por lo que su presentación no implica por sí misma el pago de un impuesto.
Su finalidad es comunicar a la Agencia Tributaria determinadas operaciones realizadas durante el año con clientes, proveedores y otros terceros cuando, en conjunto y respecto de cada persona o entidad, superan el límite establecido legalmente.
Con carácter general, el importe de referencia es de 3.005,06 euros anuales, computándose las operaciones según las reglas aplicables y teniendo en cuenta el IVA cuando corresponda.
Por ello, una misma factura puede tener un importe reducido, pero terminar formando parte de una relación declarable porque existen muchas otras operaciones con ese mismo tercero.
¿Se analiza cada factura individualmente?
Este es uno de los errores más habituales.
El límite de 3.005,06 euros no se aplica, con carácter general, factura por factura. Lo relevante es el volumen anual acumulado de las operaciones realizadas con una misma persona o entidad.
Imaginemos que una empresa recibe diez facturas de un proveedor por un importe de 400 euros cada una.
El total anual ascendería a 4.000 euros.
Aunque ninguna factura individual supera los 3.005,06 euros, el volumen conjunto sí lo hace. Por tanto, si no existe una causa de exclusión y se cumplen los demás requisitos, esas operaciones deberán tenerse en consideración para el modelo.
Qué operaciones pueden incluirse
Para determinar las facturas del modelo 347 que deben computarse durante el ejercicio, es necesario revisar tanto operaciones de venta como determinadas adquisiciones.
Con carácter general, pueden resultar relevantes:
- Entregas de bienes.
- Prestaciones de servicios.
- Adquisiciones de bienes.
- Adquisiciones de servicios.
- Determinadas operaciones inmobiliarias.
- Subvenciones y ayudas en los casos previstos.
- Anticipos vinculados a operaciones.
- Otras operaciones sujetas a la obligación informativa.
El análisis debe realizarse atendiendo al conjunto de operaciones mantenidas con cada tercero.
¿El importe incluye IVA?
Otra cuestión importante es determinar qué cantidad debe utilizarse para comprobar si se supera el límite.
Con carácter general, las operaciones se declaran por el importe total de la contraprestación, incluyendo las cuotas y recargos repercutidos o soportados y las compensaciones que correspondan.
Por ejemplo:
Base imponible: 3.000 euros.
IVA al 21 %: 630 euros.
Total: 3.630 euros.
En un supuesto ordinario, el importe que se tendrá en cuenta será de 3.630 euros.
Por esta razón, utilizar únicamente las bases imponibles para detectar operaciones declarables puede producir errores.
Facturas emitidas a clientes
Una empresa debe revisar las operaciones realizadas con cada cliente durante el ejercicio.
No importa necesariamente que exista una única factura de gran importe. También pueden existir decenas de documentos pequeños que, acumulados, superen el límite anual.
Por eso resulta útil disponer de un sistema capaz de agrupar automáticamente la facturación por cliente.
Así es posible identificar rápidamente qué terceros alcanzan el importe que obliga a analizar su inclusión en la declaración.
Facturas recibidas de proveedores
El mismo principio se aplica a las compras.
Una empresa puede recibir durante el año múltiples facturas de:
- Proveedores de mercancías.
- Empresas de mantenimiento.
- Servicios profesionales.
- Empresas tecnológicas.
- Arrendadores.
- Proveedores de suministros.
Cuando el importe acumulado supera el límite correspondiente, habrá que comprobar si las operaciones deben declararse o si existe alguna exclusión.
Qué operaciones no deben incluirse
No todas las operaciones que superan los 3.005,06 euros tienen que aparecer automáticamente en el modelo.
La normativa contempla diferentes exclusiones.
Por ejemplo, determinadas operaciones que ya son objeto de información específica mediante otras declaraciones tributarias pueden quedar fuera del modelo 347.
También existen particularidades relacionadas con operaciones intracomunitarias, determinadas retenciones y otros supuestos.
Por ello, no es recomendable preparar la declaración únicamente filtrando todas las facturas superiores a una cantidad concreta.
Es necesario analizar su naturaleza fiscal.
Operaciones intracomunitarias
Las operaciones realizadas con empresas de otros Estados miembros de la Unión Europea merecen especial atención.
Determinadas operaciones intracomunitarias se informan mediante el modelo 349 y, cuando están incluidas en esa obligación informativa, no deben duplicarse indebidamente en el modelo 347.
Esta es una de las razones por las que resulta esencial clasificar correctamente cada factura desde el momento de su emisión o recepción.
Una factura internacional no debería registrarse exactamente igual que una operación nacional si su tratamiento tributario es diferente.
Facturas con retención
También es necesario prestar atención a determinadas operaciones sometidas a retención.
Existen operaciones cuya información ya se facilita a la Administración tributaria mediante declaraciones específicas de retenciones.
Dependiendo del supuesto, pueden quedar excluidas de la declaración anual de operaciones con terceras personas.
Por tanto, el hecho de haber recibido una factura y superar el límite anual no es suficiente para decidir automáticamente su inclusión.
Cómo se distribuye la información durante el año
Otra característica relevante del modelo 347 es que, con carácter general, determinadas operaciones deben presentarse desglosadas por trimestres.
Esto obliga a mantener una correcta asignación temporal de las operaciones.
No basta con conocer cuánto se ha facturado a un cliente durante todo el año. También puede resultar necesario determinar qué importe corresponde a cada trimestre conforme a las reglas de imputación establecidas.
Una buena organización documental evita tener que reconstruir esta información al final del ejercicio.
Qué ocurre con las facturas rectificativas
Las facturas rectificativas también pueden afectar a las cantidades que deben declararse.
Una devolución, un descuento posterior o la corrección de un importe puede modificar el volumen de operaciones mantenido con un tercero.
Por ello, es importante relacionar correctamente cada rectificación con la factura original.
Si estos documentos se gestionan de manera independiente y sin trazabilidad, los totales anuales pueden resultar incorrectos.
Diferencias entre los importes declarados por cliente y proveedor
Una situación relativamente frecuente es que dos empresas obtengan cifras diferentes al revisar sus operaciones.
Las causas pueden ser diversas:
- Facturas no registradas.
- Rectificaciones pendientes.
- Errores en los importes.
- Operaciones contabilizadas incorrectamente.
- Diferencias en la identificación del tercero.
- Aplicación incorrecta de los criterios temporales.
Por este motivo, antes de presentar las facturas correspondientes al modelo 347 con sus importes acumulados, resulta recomendable revisar posibles inconsistencias.
Errores frecuentes al preparar el modelo 347
Entre los fallos que conviene evitar destacan:
Comprobar el límite factura por factura
El importe se analiza de forma acumulada respecto de cada tercero.
Utilizar solamente la base imponible
El cálculo del importe de las operaciones debe realizarse conforme a las reglas específicas del modelo.
Incluir automáticamente todas las operaciones
Existen exclusiones que deben revisarse.
Duplicar información de otros modelos
Determinadas operaciones ya declaradas mediante obligaciones informativas específicas pueden quedar fuera.
No controlar las rectificaciones
Pueden modificar los importes que finalmente deben informarse.
Cómo organizar la información durante el ejercicio
La mejor forma de preparar el modelo 347 es no esperar hasta el momento de su presentación.
Durante el año resulta conveniente mantener:
- Clientes correctamente identificados.
- NIF actualizados.
- Proveedores organizados.
- Facturas clasificadas.
- Operaciones especiales identificadas.
- Rectificativas vinculadas.
- Importes acumulados por tercero.
De esta manera, la preparación posterior será mucho más sencilla.
Cómo ayuda un software de facturación
Cuando una empresa gestiona cientos o miles de documentos, revisar manualmente todos los movimientos puede consumir muchas horas.
Un software de facturación permite centralizar la información y generar informes por cliente, proveedor o periodo.
Esto facilita detectar las facturas del modelo 347 mediante un control anual de operaciones, comprobar los importes acumulados y localizar posibles diferencias antes de preparar la declaración.
La automatización también disminuye el riesgo de duplicidades y errores derivados de hojas de cálculo independientes.
Cómo puede ayudar Facturalia
Facturalia permite organizar la facturación empresarial desde un entorno centralizado, facilitando el seguimiento de clientes, documentos e importes.
Mantener toda la información correctamente estructurada ayuda a conocer cuánto se ha facturado a cada cliente, localizar documentos y revisar operaciones antes de preparar obligaciones informativas como el modelo 347.
Además, una gestión digital mejora la trazabilidad y permite consultar rápidamente el historial correspondiente a cada tercero.
Conclusión
Determinar qué facturas deben incluirse en el modelo 347 exige algo más que localizar documentos superiores a 3.005,06 euros. Con carácter general, debe analizarse el volumen acumulado de operaciones con cada persona o entidad durante el año y comprobar posteriormente si existe alguna exclusión aplicable.
También deben revisarse las operaciones intracomunitarias, facturas con determinadas retenciones, rectificaciones y el desglose temporal correspondiente.
Por ello, mantener una facturación digital y correctamente clasificada durante todo el ejercicio es una de las mejores formas de simplificar la preparación del modelo 347.
Centralizar tus documentos permite disponer de información mucho más ordenada cuando llega el momento de preparar las obligaciones fiscales de tu negocio.
Con Facturalia puedes gestionar tus facturas y clientes desde un único entorno, mejorar el seguimiento de las operaciones y reducir el tiempo dedicado a localizar y comprobar información administrativa.
